Fraccionamiento tributario SUNAT: Guía Esencial del Decreto Legislativo N° 1634

El fraccionamiento tributario SUNAT es un mecanismo que permite a las personas y empresas cumplir con sus obligaciones tributarias dividiendo sus deudas en cuotas. Esta opción es especialmente útil para aquellos que enfrentan dificultades económicas.

A partir del decreto legislativo N° 1634 aprobado el 30 de agosto de 2024, se brindan nuevas facilidades para el fraccionamiento tributario. Este artículo aborda las características, requisitos y procedimientos para acceder a este beneficio, junto con información sobre asesoría tributaria.

Definición y Objetivo del Fraccionamiento Tributario

El fraccionamiento tributario es una herramienta esencial que facilita al contribuyente la gestión de su deuda tributaria. Su objetivo principal es permitir que aquellos con dificultades económicas puedan regularizar su situación fiscal mediante pagos a cuenta y sostenibles.

El 1634 SUNAT no solo proporciona la infraestructura para un fraccionamiento efectivo de la deuda tributaria, sino que también introduce un enfoque más humano hacia los contribuyentes, considerando sus circunstancias individuales.

Evalúa un balance entre las necesidades del Estado de recaudar y las capacidades reales de pago de sus deudores. Esto destaca un cambio hacia políticas fiscales más justas y adaptativas, que podrían fomentar una mayor cooperación voluntaria y confianza entre el contribuyente y la SUNAT.

Así, el decreto no solo busca aliviar cargas económicas inmediatas, sino también fortalecer un sistema tributario más resiliente y empático con el contexto económico de sus contribuyentes.

¿Qué es el fraccionamiento tributario en SUNAT?

El fraccionamiento tributario se refiere a un mecanismo que permite a los contribuyentes dividir el total de su deuda tributaria. Esto es especialmente útil para quienes enfrentan problemas de liquidez y no pueden afrontar una única obligación. Bajo este sistema, el contribuyente puede solicitar un plan de pagos que se ajuste a sus capacidades financieras, garantizando así un cumplimiento más accesible de sus responsabilidades fiscales.

El Decreto Legislativo 1634 destaca por su enfoque proactivo hacia la solución de las problemáticas fiscales al ofrecer un esquema de pago más flexible y accesible. Con la introducción de este decreto, se abre un abanico de posibilidades para que los contribuyentes puedan regularizar sus obligaciones fiscales sin recurrir a medidas extremas.

Además, el dl 1634 promueve un cambio cultural en el ámbito tributario, donde el objetivo es no solo la recaudación de impuestos, sino también el establecimiento de un sistema más equitativo y accesible.

Este enfoque busca integrar más plenamente a los contribuyentes dentro del marco fiscal, incentivando prácticas de responsabilidad tributaria que se alineen con las capacidades y realidades económicas de cada entidad. De esta manera, el decreto no solo facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales actuales, sino que también pavimenta el camino hacia una relación más colaborativa con la administración tributaria.

Características del fraccionamiento tributario:

• Flexibilidad en el número de cuotas, que pueden variar según el monto total de la deuda.
• Posibilidad de combinación con períodos de aplazamiento, que brinda un respiro en el pago.
• Acogimiento a condiciones y requisitos establecidos por SUNAT para asegurar una correcta regularización.

Objetivos del fraccionamiento tributario

El fraccionamiento tributario tiene como propósito central facilitar la regularización de deuda tributaria por parte de los contribuyentes. Entre sus objetivos más destacados se incluyen:

• Aliviar la carga financiera de los contribuyentes que atraviesan situaciones económicas adversas.
• Promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de las personas y empresas.
• Reducir la morosidad en el sistema tributario, fomentando un entorno más transparente y eficiente.
• Facilitar el acceso a un sistema más justo, que respete las capacidades de pago de los contribuyentes.

Con la implementación del fraccionamiento tributario, SUNAT busca no solo recaudar de manera efectiva, sino también establecer un vínculo de confianza y colaboración con los contribuyentes, promoviendo su formalización y responsabilidad fiscal. Este mecanismo resalta la importancia de un sistema tributario adaptable a las realidades económicas de los ciudadanos peruanos.

Bonos para el Fraccionamiento Tributario

De acuerdo con el Decreto Legislativo N° 1634, existen tres tipos de bonos mecanismos principales ofrecidos por el gobierno que permiten gestionar la deuda tributaria de manera flexible. Estos bonos se aplican sobre los intereses, actualizaciones e intereses capitalizados, multas y sus respectivos intereses. Cada uno tiene características particulares, y su elección dependerá de la situación específica del contribuyente.

Este bono no va afectar al tributo omitido y va a estar en función del rango de totalidad de las deudas exigibles que tiene al 31 de diciembre de 2023 cada contribuyente:

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Modalidades de pago para el fraccionamiento tributario especial

El fraccionamiento tributario de acuerdo al decreto legislativo ofrece tres modalidades de pago:

• 1.- Pago al contado: El plazo máximo para solicitarlo es hasta el 20 de diciembre de 2024:
  • El bono se calcula y se aplica en la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento.
  • No se requiere pago cuando el deudor solo tenga deuda por multa y sus respectivos intereses.
• 2.- Pago sumario: Se debe efectuar un el pago de una cuota de acogimiento en la fecha de presentación de la solicitud:
  • Esta cuota no debe ser menor del 25% del total de la deuda.
  • El saldo se divide en tres cuotas el cual incluye los intereses.
  • El bono se aplica al momento de realizar el pago de acogimiento.
• 3.- Pago fraccionado: Se debe efectuar un el pago de una cuota de acogimiento en la fecha de presentación de la solicitud:
  • Esta cuota no debe ser menor del 10% del total de la deuda.
  • El saldo se puede fraccionar hasta en 72 cuotas mensuales el cual incluye los intereses.
  • El bono se aplica con la amortización de cada cuota cancelada.

Requisitos para Solicitar el Fraccionamiento Tributario y el plazo de presentación

Para acceder al fraccionamiento especial o aplazamiento, los contribuyentes deben cumplir con ciertos requisitos establecidos por la SUNAT. Estos requisitos aseguran que los solicitantes estén en condiciones adecuadas para aprovechar estos beneficios tributarios.

Solicitud de acogimiento para fraccionamiento tributario

El primer requisito fundamental es que el contribuyente tiene que presentar la solicitud de acogimiento al fraccionamiento de deudas de acuerdo a lo que establezca la resolución de SUNAT.

Plazo de presentación de solicitud

La fecha para la presentación de la solcitud de acogimiento es hasta el 20 de diciembre de 2024.

Situación legal del contribuyente

Los contribuyentes no deben encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. La situación legal asegura que el solicitante tenga la capacidad de cumplir con las obligaciones tributarias que deriven del fraccionamiento de deudas o aplazamiento. La administración tributaria considera este factor como esencial para acceder a estos mecanismos.

Órdenes de pago pendientes

En el caso de que el contribuyente tenga órdenes de pago pendientes asociadas a cuotas vencidas de fraccionamientos de deudas anteriores, estas deben ser canceladas o deben ser incluidas como parte de la nueva solicitud. Esto garantiza que el historial del contribuyente sea evaluado de manera justa y que no existan obligaciones fiscales ignoradas que compliquen el proceso.

Cuota de acogimiento

Es necesario cancelar la cuota de acogimiento cuando corresponda. Esta cuota es un requerimiento adicional que se establece al momento de formalizar la solicitud, y su pago regula el acceso a los beneficios de aplazamientos y o fraccionamientos.

Procedimiento para la Solicitud del Fraccionamiento Tributario

El procedimiento para solicitar el fraccionamiento tributario ante SUNAT es un proceso sencillo que permite a los contribuyentes acceder a facilidades de pago. A continuación, se detallan las fases necesarias para realizar esta solicitud correctamente.

Plataforma SUNAT Operaciones en Línea (SOL)

La solicitud de fraccionamiento tributario se debe realizar a través de la plataforma SUNAT Operaciones en Línea (SOL), un sistema digital que permite gestionar diversos trámites tributarios. Para acceder, cada contribuyente debe contar con su clave SOL, que garantiza la seguridad y privacidad de la información.

Una vez dentro de la plataforma, el contribuyente podrá encontrar las opciones relacionadas con el fraccionamiento especial y aplazamiento, donde se le guiará en el llenado de la solicitud correspondiente. Es fundamental que el usuario se familiarice con los menús y las herramientas disponibles para facilitar el proceso.

Tipos de Deudas Elegibles para el Fraccionamiento Tributario

Las deudas que se pueden acoger al fraccionamiento tributario son aquellas que constituyen ingresos al Tesoro Público y exigibles hasta el 31 de diciembre de 2023. A continuación, se describen las principales categorías de deudas que pueden ser fraccionadas o aplazadas.

Deudas de Impuesto General a las Ventas (IGV)

Las deudas correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) son uno de los tipos de obligaciones elegibles para el fraccionamiento especial. Este impuesto es fundamental en el sistema tributario peruano y se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. Los contribuyentes pueden solicitar el fraccionamiento tributario de las deudas acumuladas por este concepto, lo que les facilita cumplir con sus obligaciones fiscales sin afectar severamente su flujo de caja.

Deudas de Impuesto a la Renta

Las deudas derivadas del Impuesto a la Renta también son admissibles para el fraccionamiento especial. Este impuesto se aplica sobre las ganancias obtenidas por personas naturales y jurídicas. Dada la naturaleza variable de los ingresos, muchas veces los contribuyentes enfrentan dificultades para cumplir con el pago total. Por ello, SUNAT permite la división de estos montos en cuotas mensuales, ayudando a regularizar la situación fiscal de los contribuyentes.

Deudas de otros tributos

Incluso la deuda tributaria generadas por tributos como impuesto selectivo al consumo, impuesto de promocion municipal, impuesto especial a la minería, derechos arancelarios.

Deudas No Elegibles para el Fraccionamiento Tributario

Es importante conocer qué deudas no son elegibles para acogerse al fraccionamiento tributario. A continuación, se detallan los diversos tipos de deudas que quedan fuera de este beneficio.

• – Las deudas que están incluidas en procedimientos concursales.
• – Las generadas popr tributos retenidos o percibidos.
• – Las aportaciones a ESSALUD.

Proceso de Pago del Fraccionamiento

Cronograma de pagos

Una vez que se ha aprobado las solicitudes de fraccionamiento tributario, se establece un cronograma de pagos que señala las fechas en las que se deberán cumplir con las cuotas mensuales. Es vital que el contribuyente esté atento a estas fechas para evitar contratiempos. El cronograma incluye:

• Las fechas específicas de cada cuota mensual.
• Los montos a pagar por cada cuota.
• Determinación del último pago y el total del fraccionamiento.

Cumplir con el cronograma es esencial para no perder los beneficios del fraccionamiento especial y evitar la inclusión de la deuda tributaria en procesos de cobranza coactiva.

Modalidades de pago

Los contribuyentes tienen diversas modalidades para realizar los pagos a cuenta del fraccionamiento tributario. Estas opciones permiten flexibilidad y comodidad para cumplir con las obligaciones tributarias.

Pago en línea

La modalidad de pago en línea es una opción rápida y eficiente. Los contribuyentes pueden realizar sus pagos desde la comodidad de su hogar o lugar de trabajo, utilizando la plataforma SUNAT Operaciones en Línea (SOL). Para esto, se requiere contar con la clave SOL, la cual permite acceder a una serie de servicios tributarios. Los pasos a seguir son:

• Ingresar al portal de SUNAT y acceder a la sección de Operaciones en Línea.
• Seleccionar la opción de pago correspondiente a fraccionamiento tributario.
• Introducir el número de RUC y otros datos solicitados.
• Confirmar el monto a pagar y seguir las instrucciones para finalizar la transacción.

Realizar el pago en línea proporciona la ventaja de recibir confirmación inmediata de que el pago ha sido procesado correctamente.

Pago presencial con Boleta de Pago 1662

Para quienes prefieren realizar su pago en forma presencial, es posible utilizar la Boleta de Pago 1662. Este método requiere que el contribuyente se dirija a un agente autorizado, como un banco o entidad financiera. Los pasos para este proceso son:

• Completar la Boleta de Pago 1662 con los datos correspondientes, como el número de RUC y el monto a pagar.
• Presentar la boleta en la entidad bancaria o agente autorizado elegido.
• Conservar el recibo que acredite el pago realizado.

Este método asegura que se tenga un comprobante físico del pago, lo que puede ser útil para futuras referencias o auditorías.

Medios de Pago Disponibles

Existen múltiples alternativas que permiten a los contribuyentes realizar el pago de la deuda tributaria de manera efectiva y conveniente. Estos métodos facilitan la gestión de las obligaciones fiscales según las preferencia y capacidad de cada contribuyente.

Tarjetas de crédito o débito

El uso de tarjetas de crédito o débito representa una opción práctica y accesible para los contribuyentes que optan por el fraccionamiento en SUNAT. Este método brinda beneficios adicionales, como la posibilidad de acceder a promociones o financiamientos, dependiendo de la entidad financiera que emita la tarjeta.

Las tarifas y comisiones por uso de tarjetas pueden variar entre diversas instituciones. Se recomienda verificar los términos y condiciones específicos antes de realizar el pago.

Cuentas de detracciones

Las cuentas de detracciones son otro medio que permite a los contribuyentes realizar pagos a cuenta de la deuda tributaria. Esta modalidad se basa en utilizar los saldos acumulados en este tipo de cuentas para cubrir parte de la deuda que se desee fraccionar.

Es fundamental tener presente que se deben respetar los límites establecidos conforme a la normativa vigente. Asegurarse de que el saldo de la cuenta esté disponible y se utilice correctamente puede facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Bancos autorizados

Los contribuyentes pueden realizar los pagos de sus deudas a través de bancos autorizados que tienen contratos con SUNAT. Esta alternativa permite la versatilidad de elegir entre diferentes entidades financieras.

Algunos de los bancos más populares para este propósito son:

• Interbank
• Banco de Crédito del Perú (BCP)
• Scotiabank
• Banco de la Nación

Es recomendable consultar con cada entidad bancaria sobre los requisitos específicos y posibles comisiones por la transacción.

Uso del Número de Pago SUNAT (NPS)

El Número de Pago SUNAT (NPS) es una referencia única que genera la entidad tributaria y que permite a los contribuyentes realizar sus pagos a cuenta de manera rápida y fácil. Este número debe ser obtenido a través de la plataforma SUNAT Operaciones en Línea, que proporciona una guía completa sobre cómo realizar el proceso de pago.

El NPS se puede utilizar para realizar pagos en línea o presentarlo en los bancos autorizados. Asegurarse de tener este número al momento de pagar es esencial para garantizar que el abono se registre correctamente en la cuenta tributaria del contribuyente.

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Consecuencias del Incumplimiento

El incumplimiento de los acuerdos establecidos en el fraccionamiento tributario puede acarrear serias repercusiones para los contribuyentes. Estas consecuencias pueden variar desde la pérdida de beneficios hasta la inclusión en procesos de cobranza coactiva.

Pérdida de beneficios del fraccionamiento

Una de las primeras y más directas consecuencias del incumplimiento es la pérdida de los beneficios asociados al fraccionamiento especial de la deuda. Esto implica que, al no cumplir con los pagos estipulados, el contribuyente quedará inhabilitado para continuar con el régimen de fraccionamiento previamente acordado. Entre los aspectos a considerar, se incluyen:

• La cancelación de la opción de pagar la deuda en cuotas mensuales.
• La obligación de saldar la deuda total de inmediato.
• Posibilidad de que se apliquen penalidades adicionales o intereses moratorios sobre el total de la deuda.

Cobranza coactiva

El proceso de cobranza coactiva es una medida que toma SUNAT para recuperar la deuda tributaria incumplida. Si un contribuyente no cumple con los pagos a cuenta acordados en el fraccionamiento tributario, la SUNAT puede iniciar acciones de cobranza, que incluyen:

• Embargo de bienes, cuentas bancarias y otros activos del contribuyente.
• Inscripción de la obligación tributaria en registros públicos, lo que puede afectar la solvencia y reputación del contribuyente.

Estas acciones pueden generar costos adicionales y complicaciones legales. Por lo tanto, es crucial que los contribuyentes mantengan su compromiso de pago para evitar estas situaciones desfavorables.

Otras consecuencias potenciales

Aparte de la pérdida de beneficios y la cobranza coactiva, el incumplimiento puede tener otras repercusiones significativas. Estas pueden incluir:

• Daño a la reputación del contribuyente, dificultando futuros trámites o negociaciones.
• Impedimentos para acceder a financiamiento o créditos, ya que las entidades financieras consideran el historial tributario en sus evaluaciones.
• Incremento en la presión fiscal, lo que podría derivar en auditorías más rigurosas por parte de SUNAT.

Las consecuencias del incumplimiento son determinantes para los contribuyentes que buscan mantener su situación fiscal en orden y evitar complicaciones futuras en su relación con la SUNAT.

Beneficios de la Asesoría Tributaria

La asesoría tributaria es fundamental para los contribuyentes que buscan optimizar su cumplimiento con la administración fiscal. Esta orientación especializada permite entender mejor las alternativas disponibles y las más adecuadas para cada situación particular.

Asesoría tributaria SUNAT

Contar con nuestra asesoría tributaria en el ámbito de SUNAT aporta importantes beneficios que pueden simplificar procesos y contribuir a una mejor gestión de las obligaciones fiscales. Entre los beneficios más destacados se encuentran los siguientes:

• Evaluación personalizada de la situación tributaria del contribuyente.
• Asistencia en la presentación correcta de declaraciones juradas, evitando errores que puedan resultar en sanciones.
• Orientación sobre los tipos de aplazamiento y fraccionamiento disponibles según el caso específico.
• Acceso a información actualizada sobre la normativa tributaria y cambios relevantes en las regulaciones.
• Gestión de trámites ante SUNAT, lo que reduce la carga administrativa y acelera el proceso de regularización.

Asesoría tributaria para negocios digitales

En el vertiginoso mundo de los negocios digitales, nuestra asesoría tributaria se vuelve aún más crucial. Las particularidades de este sector requieren un enfoque especializado para asegurar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales. Los beneficios de contar con asesoría tributaria en este ámbito incluyen:

• Asesoramiento en la aplicación correcta de impuestos específicos para negocios digitales.
• Orientación sobre las deducciones fiscales disponibles para gastos operativos de plataformas digitales.
• Herramientas para la gestión de ventas en línea y el manejo eficiente del Impuesto General a las Ventas (IGV).
• Planificación tributaria estratégica para maximizar beneficios fiscales y optimizar la carga impositiva.
• Asistencia en la navegación de las regulaciones extranjeras y su impacto en las operaciones locales.

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Preguntas Frecuentes sobre el Fraccionamiento Tributario SUNAT

A continuación, se presentan algunas de las preguntas más frecuentes que tienen los contribuyentes respecto al fraccionamiento tributario SUNAT. Estas consultas buscan aclarar dudas comunes y proporcionar información útil para un mejor entendimiento del proceso.

¿Quiénes pueden solicitar el fraccionamiento tributario?

El fraccionamiento tributario está disponible para personas naturales y jurídicas (MYPES o PYMES) que se encuentren en situaciones de dificultad económica y que cumplan con los requisitos establecidos por la SUNAT. Esto incluye contribuyentes que han presentado todas sus declaraciones juradas y que no se encuentren en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. Es fundamental que la deuda que se desea un aplazamiento o fraccionamiento sea administrada por la SUNAT y que el solicitante esté al día con sus obligaciones tributarias anteriores.

¿Quiénes son los sujetos excluidos para solicitar el fraccionamiento tributario?

De acuerdo al decreto legislativo, los siguientes sujetos están excluidos para solicitar el fraccionamiento tributario especial:

• – Las personas naturales con sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero.

• – El Sector Público, a excepción de las empresas que están sujetas al artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

• – Los sujetos que estén o hayan estado comprendidos en los alcances de la Ley N° 30737.

¿Qué hacer si tengo cuotas vencidas?

En caso de tener cuotas vencidas, es necesario regularizar la situación mediante el pago de las mismas. Los contribuyentes tienen la opción de incluir cuotas mensuales pendientes dentro de una nueva solicitud de fraccionamiento tributario, siempre que estas se cancelen o se integren en el nuevo plan. Esto es crucial para evitar la pérdida de los beneficios asociados a fraccionamiento especial previo y para mantener la regularización de la deuda ante SUNAT.

¿Cuál es el plazo para que la SUNAT resuelva las solicitudes?

Para el Fraccionamiento Tributario Especial, la SUNAT tiene un plazo de 45 días hábiles para resolver las solicitudes presentadas por los contribuyentes desde la fecha en que se completa la entrega de toda la documentación requerida​.

Este plazo busca brindar al contribuyente una respuesta oportuna sobre la aceptación o rechazo de su solicitud, facilitando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera ordenada.

¿Cómo afecta mi situación legal al fraccionamiento?

La situación legal del contribuyente puede influir significativamente en la aprobación del fraccionamiento tributario. Los solicitantes no deben estar involucrados en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. Cualquier situación legal que pueda indicar incapacidad para cumplir con las obligaciones tributarias puede descalificar al solicitante. Por lo tanto, es importante tener la situación legal en orden antes de realizar la solicitud de fraccionamiento especial.

¿Qué sucede si no puedo pagar una cuota mensual?

El incumplimiento de los pagos a cuenta establecidos puede acarrear consecuencias negativas. Dependiendo de la gravedad del incumplimiento, el contribuyente podría perder los beneficios del fraccionamiento tributario y su deuda tributaria podría ser sometida a procesos de cobranza coactiva. Es fundamental mantenerse en comunicación con la SUNAT y, si se prevé un incumplimiento, considerar opciones proactivas como la reprogramación de pagos, antes de que las cuotas mensuales se consideren en mora.

¿Debo ofrecer garantías para poder acogerme al fraccionamiento especial?

Existen requisitos específicos de garantía dependiendo de la modalidad de pago elegida en el fraccionamiento especial, los cuales son en pago sumario y en pago fraccionado. En ambas opciones de pago en caso exceda las 200 UIT se solicita al contribuyente garantías las cuales son: hipoteca y carta fianza.

Conclusiones

Si bien aun no se ha emitido el reglamento, este fraccionamiento va aliviar la carga tributaria que tienen varios contribuyentes y facilitar el pago de la deuda tributaria que tienen acumuladas.

Esta es una oportunidad que nuevamente ofrece el gobierno y es por ello que las personas naturales y empresas deben considerar para mejorar su perfil de cumplimiento.